Secondo acconto imposte 2026: chi paga entro il 30 novembre e le regole CPB
Il 30 novembre scade il termine per versare il secondo acconto delle imposte 2026.
Vediamo chi deve pagare, come effettuare il versamento e quali regole si applicano ai contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale.
Il 30 novembre 2026 è l'ultimo giorno utile per il versamento della seconda rata degli acconti delle imposte sui redditi e dell'Irap, oppure dell'intero importo per chi è tenuto al pagamento in un'unica soluzione. Attenzione al fatto che questo pagamento a differenza del primo acconto, non è rateizzabile.
La scadenza riguarda i contribuenti con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare. Il versamento di novembre non può essere rateizzato, mentre è possibile utilizzare il metodo previsionale in alternativa a quello storico per determinare l'importo dovuto.
Secondo acconto 2026: chi deve pagare
L'obbligo interessa diverse categorie di contribuenti:
- persone fisiche e titolari di partita Iva;
- società di persone e società di capitali;
- enti commerciali e non commerciali;
- contribuenti in regime forfettario o di vantaggio;
- soggetti tenuti al versamento della cedolare secca, dell'Ivie e dell'Ivafe.
L'acconto complessivo è generalmente pari al 100% dell'imposta di riferimento, salvo specifiche disposizioni.
Per l'Irpef, non è dovuto se l'importo di riferimento non supera 51,65 euro. Se supera tale soglia ma non 257,52 euro, il pagamento avviene in un'unica soluzione entro il 30 novembre.
Per l'Ires, invece, l'acconto non è dovuto se l'imposta di riferimento non supera 20,66 euro.
Come si calcola e si paga il secondo acconto
Il contribuente può scegliere tra due metodi di calcolo:
- Metodo storico: l'acconto viene determinato sulla base dell'imposta relativa al periodo precedente, tenendo conto delle eventuali rideterminazioni obbligatorie.
- Metodo previsionale: il versamento viene calcolato sulla minore imposta che si presume dovuta per il 2026. Una sottostima può comportare sanzioni, ferma restando la possibilità di ricorrere al ravvedimento operoso.
La ripartizione dell'acconto, quando dovuto in due rate, è pari al 40% e 60% per i contribuenti non soggetti agli Isa e al 50% e 50% per i soggetti Isa.
Il pagamento avviene tramite modello F24, anche utilizzando crediti disponibili in compensazione, nel rispetto dei relativi limiti e obblighi di trasmissione telematica.
I principali codici tributo della seconda o unica rata sono:
| Imposta | Codice tributo |
|---|---|
| Irpef | 4034 |
| Ires | 2002 |
| Irap | 3813 |
| Forfettari | 1791 |
| Regime di vantaggio | 1794 |
| Cedolare secca | 1841 |
| Ivie | 4045 |
| Ivafe | 4048 |
Secondo acconto 2026: gli effetti sul concordato preventivo biennale
Particolare attenzione è richiesta ai contribuenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale (CPB).
In base all'articolo 20 del Dlgs 13/2024, gli acconti relativi ai periodi oggetto del concordato sono determinati considerando il reddito e il valore della produzione netta concordati.
Per chi ha aderito al CPB 2024-2025, il calcolo storico dell'acconto 2026 assume come riferimento il reddito concordato per il 2025, anche in assenza di rinnovo.
Per chi ha aderito al CPB 2025-2026, il 2026 rappresenta il secondo anno di concordato: il calcolo tiene conto dei valori concordati, escludendo la quota assoggettata all'imposta sostitutiva incrementale.
Nel primo anno di adesione, con metodo storico, è prevista una maggiorazione del 10% per le imposte sui redditi e del 3% per l'Irap, sulla differenza positiva prevista dalla norma.
La maggiorazione non si applica a chi rinnova senza interruzioni dal biennio 2024-2025 al 2026-2027.
Per l'imposta sostitutiva sul maggior reddito concordato non è previsto il versamento di acconti.
